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曲阜师范大学财务预算执行与决算审计实施办法(曲师大校字〔2016〕39号 )

信息来源: 曲阜师范大学 发布日期: 2016-06-14浏览次数:

 第一章 总则

    第一条  为规范学校财务预算执行与决算审计工作,保证审计工作质量,促进学校财务预算执行与决算管理工作,根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部2004年17号)、《高等学校预算执行情况审计实施办法》(教审〔1997〕2号)、《山东省教育厅关于加强高等学校内部审计工作的意见》(鲁教财发〔2015〕2号)及《曲阜师范大学内部审计工作规定》(曲师大校字〔2016〕35号),结合学校实际,制定本办法。

第二条  学校财务预算是指学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

学校财务决算是指学校根据年度预算执行的结果编制的年度财务决算报告。

第三条  预算执行与决算审计是指审计处依法对学校及所属单位预算执行与决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。

预算执行与决算审计旨在促进规范学校预算管理,提高预算编制工作的科学性、准确性和透明度,促进预算有效执行,保证决算质量,优化资源配置,提高资金使用效益。

    第四条  预算执行与决算审计采取全面审计与专项审计相结合的方式,根据上级主管部门的相关政策、学校的实际情况确定审计重点。

第二章 预算执行审计

第五条  预算执行审计是在内部控制测评的基础上,对预算管理的科学性和规范性,收入预算执行、支出预算执行的适当性和有效性等方面进行审计监督。

第六条  预算执行审计可采取事前审计、事中审计、事后审计相结合的方式。事前介入以了解预算编制和调整情况;年度对其预算执行情况进行审计调查;在预算年度后对学校预算执行情况及结果进行确认和评价。

第七条  预算管理审计的主要内容:

(一)预算管理制度和各级经济责任制是否健全,包括预算管理原则,预算控制机制,预算管理组织体系,预算编制、审批、执行、调整等方面。

    (二)预算编制原则是否符合上级部门和学校的有关规定,总体是否做到了“量入为出、收支平衡”,收入预算是否积极稳妥,支出预算是否统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。

    (三)预算编制是否符合学校中长期事业发展规划和财务规划的要求,是否与学校年度事业发展计划相协调,能否与学校及本单位发展目标相适应。

(四)预算编制是否真实、合法、有效,编制内容是否完整,收入测算、支出核定、项目遴选、编制方法是否科学,数据是否准确,程序是否规范,预算分配方案是否公平公正,预算是否按规定程序审批。

(五)预算调整是否符合规定的工作程序,调整的依据是否充分,有无调整项目的详细内容和措施、调整原因和有关说明,有无预算调整方案,是否按规定的程序审批后执行;有无随意增减项目或相互之间随意调剂使用的情况。

(六)财务预算信息是否按照相关规定和要求进行公开。

第八条  收入预算执行情况审计的主要内容:

(一)各项收入是否全部纳入学校预算,实行统一管理,统一核算。

(二)是否有切实可行的保证收入预算目标实现的控制措施和办法,分析其合理性和有效性。

(三)各项收入是否真实、合法、完整,有无隐瞒、少列、推迟或提前确认收入行为。

(四)各预算单位和附属单位是否按预算目标积极组织并及时上缴收入,有无隐瞒、截留、挪用,拖欠、减免收入等行为,是否存在私设“账外账”、“小金库”问题。

(五)各项收费是否符合国家和上级主管部门的有关收费政策规定,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等问题,有无无证收费、使用非法票据、收费不开票据、收费后不及时缴入单位规定账户等问题。

(六)应当纳入学校预算管理的各项收入,包括财政补助收入、教育事业收入、科研事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入,入账分类是否准确,会计核算是否合规、正确。

(七)有无利用往来账户等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或在代管款项中直接列收等问题,有无长期挂账现象。

第九条  支出预算执行情况审计的主要内容:

(一)各项支出是否全部纳入预算管理,是否严格按照预算确定的项目、标准和用途开支;有无擅自扩大支出范围、提高开支标准、改变经费用途、突破预算金额等行为;无预算、超预算支出及审批权限是否符合上级和学校有关规定。

(二)是否有切实可行的保证预算支出目标实现的控制措施和办法。

(三)各项支出是否真实、合法,是否严格执行国家有关财务制度以及上级主管部门和学校有关财务规章制度的规定;有无虚列支出、挤占、挪用、滥发钱物、变相套取、损失浪费等行为。

(四)各项支出包括教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出和其他支出的入账是否准确分类,会计核算是否规范,是否存在基本支出与项目支出相互挤占问题。

(五)往来款项是否严格管理、及时清理,有无长期挂账、虚挂账等问题,有无呆账、坏账情况;有无利用往来款项、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒支出或直接列支等问题。

(六)专项资金支出是否按特定项目或用途专款专用,有无挤占或者虚列行为;

(七)支出结构是否合理。

第十条  预算执行结果审计的主要内容:

(一)预算收支目标的完成情况,分析收入预算和支出预算执行的结果与预算之间的存在的差异及原因。

(二)收入预算与支出预算执行结果是否配比,在总额和结构上是否平衡,有无赤字。

(三)各项预算收入和支出结果是否真实、合法、合理,预算科目和项目的运用及会计核算是否规范。

(四)各项保证收入预算及支出预算目标实现的控制措施和方法是否合法、有效。

(五)分析与评价支出预算执行的绩效,重点审计基本支出进度是否与有关事业计划完成的进度相协调;项目支出的效果或效益情况,是否取得项目立项的预期效果。

(六)在预算执行过程中有无重大违规违纪问题,有无管理薄弱环节和内部控制漏洞。

第三章 财务决算审计

第十一条  财务决算审计是对年度决算报告及其资产、负债、净资产、收入和支出的真实性、合法性和有效性进行审计监督。 

第十二条  财务决算报告审计的主要内容:

(一)财务决算报表的编报原则、方法、程序和时限是否符合高等学校财务会计制度和上级主管部门的要求,决算报表内容是否真实、完整、准确,相关数据是否衔接一致,内部控制是否健全、有效,财务情况说明是否符合真实情况。

(二)填列数字与账簿记录是否衔接一致,账账、账实、账表是否相符,是否存在表外资产、负债及其他重大财务事项。

(三)采用的会计处理方法是否前后期一致,有无随意变更情况;确有必要变更的事项是否将变更的原因、情况及影响在财务情况说明中真实反映。

(四)财务分析指标是否真实、准确,是否恰当地反映学校财务状况、收支结果和事业发展情况。

第十三条  资产审计的主要内容:

(一)资产的存在是否真实、完整,资产管理是否安全,资产变动是否合法合规,资产计价是否合理、正确,有无随意改变资产确认标准或计价方法以及虚列、多列、不列或者少列资产的行为。

(二)货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定,内部控制制度是否健全、有效;银行开户是否合规,有无出租、出借或转让等问题;现金管理是否规范,有无公款私存、挪用公款、白条抵库、非法融资以及舞弊盗用的情况;定期存款是否合规合理,货币资金是否安全完整。

(三)应收及预付款增减变化是否真实、合法,对确实无法收回的应收及预付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。

(四)固定资产等实物资产管理内部控制制度是否健全、有效;购置有无计划和审批手续,采购是否遵守招投标和政府采购法规制度;会计核算是否符合规定;资产处置是否符合规定;对固定资产、材料是否进行定期的清查盘点,是否做到账账、账卡、账实相符,盘盈、盘亏是否及时查找原因并按规定及时调整和处理;资产的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整,有无被无偿占用、流失、损失浪费等问题。

(五)对外投资是否进行可行性研究,是否履行了法定审批程序;以实物和无形资产对外投资是否按规定进行资产评估;投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整;是否对投资项目进行监控和管理,是否及时对投资本金和投资收益进行回收;是否存在投资失误和损失问题,投资及其收益的核算是否恰当、合规。

(六)无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。

(七)基建竣工交付使用的资产是否按规定及时办理交接,登记入账。

(八)接收捐赠和无偿调入的各种资产,是否按财务会计制度登记入账,是否存在账外资产。

第十四条  负债审计的主要内容:

(一)负债的形成、存在是否真实、合法、完整,是否存在随意改变负债的确认标准或者计价方法,虚列、多列、不列或者少列负债的行为。

(二)各项负债分类是否准确,是否按规定权限对各项负债进行处理。

(三)借款是否真实、合法,大额借款是否经过论证和规定程序批准,其使用效益或效果如何。

(四)各项负债是否及时清理,并按照规定办理结算。

(五)债务是否控制在适当规模,是否存在潜在财务风险。

(六)是否存在未决诉讼、或有负债等事项。

第十五条  净资产审计的主要内容:

(一)净资产的存在、变动是否真实、合法、完整,余额是否准确;净资产的计算是否正确,有无随意改变净资产的确认标准;是否存在随意调节事业基金、非流动资产基金、专用基金余额和增减额等问题。

(二)各项基金的设置是否符合国家有关规定,是否按规定的用途使用,有无挤占和挪用情况,会计核算是否合规。

第十六条 决算收入和支出审计的内容参考第八条、第九条、第十条。

第四章  附  则

第十七条 本办法由审计处负责解释。

第十八条 本办法自公布之日起施行。